1.3 Международный опыт налогообложения прибыли. Налог в германии на прибыль


Налог на прибыль в Германии. Налог на прибыль в зарубежных странах

Похожие главы из других работ:

Анализ налоговой политики на предприятии

3.1 Налог на прибыль

Законодательно-нормативная база: 1. Закон РК от 22.05.97 № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" состоянием на 01.07.02 с изменениями и дополнениями. 2...

Виды налогов и особенности налогообложения на предприятиях туризма и гостеприимства в России

1.1 Налог на прибыль

Порядок исчисления налога на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. Согласно ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль признаются российские и иностранные организации...

Классификация налогов и сборов

1.2 Налог на прибыль физ. лиц; налог на прибыль организаций

Налог на доходы физических лиц - это прямой налог, который взимается с доходов граждан. Подоходный налог по своей сущности является юридической связью граждан и государства...

Налог на добавленную стоимость, на имущество, на прибыль

Налог на прибыль

Налог на прибыль применятся практически во всех развитых странах, выполняет как фискальную функцию, так и стимулирующую (регулирующую). В России налог на прибыль имеет свою специфику в исчислении и порядке уплаты...

Налог на прибыль

1.2 Налог на прибыль

Общий принцип построения налоговой системы в Российской Федерации, налогов, сборов, пошлин, ответственность налогоплательщиков и налоговых органов определяется федеральным законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"...

Налог на прибыль предприятия

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на при-быль предприятий и организаций. За пять с половиной лет роль и значение его несколько менялись...

Налоги и налогообложение

2. Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций представляет собой один из основных федеральных налогов. На протяжении сего периода его существования в современном виде, начиная с 90-х годов прошлого века...

Налоговый механизм. Специальные налоговые режимы

3.5. Налог на прибыль

Налог на прибыль относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, налог на прибыль относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация...

Налогообложение в ФРГ и Республике Беларусь

Налог на наследство в Германии

Налог зависит от степени родства и стоимости имущества. Различают 4 категории наследников, по которым рассчитывается минимальная и максимальная ставка налога...

Налогообложение ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов"

3.3 Налог на прибыль

"Налоговая декларация по налогу на прибыль организации" (см. приложение № 3) предоставляется ежеквартально до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом...

Особенности расчета налогов организации

2.4 Налог на прибыль

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т.д.). Налогоплательщики (ст.246 НК РФ): ? Российские организации; ? Иностранные организации...

Понятие корпорационного налога, принципы его исчисления, ставки, тенденция к их изменению

3. Налог на прибыль корпораций в Германии

В Германии установлены две основные ставки корпорационного налога на прибыль. Если прибыль не распределяется, то ставка налога 50% (до 1990 г. была 56%). На распределяемую в виде дивидендов прибыль ставки существенно ниже - 36% с учетом того...

Сравнительная характеристика налогообложения Российской Федерации и Канады

3.1.2. Налог на прибыль

Удельный вес поступлений от налога на прибыль корпораций составляет примерно 10% в общих доходах федерального бюджета и 4% в доходной части бюджетов провинций. Предприятия малого бизнеса облагаются по пониженным ставкам...

Федеральные налоги и сборы

2.Налог на доходы физических лиц. Налог на прибыль организаций

Налог на доходы физических лиц. В соответствие со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица...

Характеристика налоговых доходов бюджета

2.2 Принципы построения и порядок взимания в бюджет налогов на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доход физических лиц, а также один из имущественных налогов

Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ) В России НДС в своем современном виде был введен с 1992 года Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость”. Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года "О налоге на добавленную стоимость”...

fin.bobrodobro.ru

Налоги в Германии для юридических и физических лиц

Основные данные

  1. Процент пошлин на доходы физических лиц составляет 45%.
  2. Размер сборов на бизнес для фирм варьируется от 23до 33% с включением дополнительных перечислений.
  3. Прирост капитала облагается пошлиной, при реализации резидентной или дочерней фирмы возможно освобождение от отчислений 95% капитала.
  4. Уровень налога НДС в Германии и России различен: 19 и 7% в ФРГ против 18 и 10% в РФ.
  5. Государственная пошлина и гербовые переводы отсутствуют.

Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Германии

Сколько сборов платят работодатели Германии на физических лиц

Резидентом считается только тот житель, который проживает на территории страны постоянно или является собственником того или иного типа жилья в ФРГ на протяжение более 6 месяцев. Такой плательщик обязан перечислять в государственный фонд часть прибыли от осуществления деятельности как внутри страны, так и за ее пределами. К числу нерезидентов относятся все остальные частные лица. Если их доход состоит только из заработной платы, то декларирование прибыли и изъятие отчислений производится работодателем. В противном случае контрагент должен запросить бланк документа и самостоятельно заполнить его на немецком языке в соответствии со всеми установленными нормами и правилами.

Уплата отчислений на прибыль подразумевает взыскание процентов со следующих видов прибыли:

  1. Заработная плата на предприятии или полученная, от частной профессиональной деятельности.
  2. Заработок коммерческого типа от реализации товаров или оказания услуг, а также при ведении бизнеса.
  3. Доходы от сельскохозяйственного промысла или лесоводства.
  4. Прибыль от сдачи в аренду недвижимого имущества: земель, домов, квартир.

Прирост капитала и инвестиционный заработок для частных лиц облагается по ставке 25%. С добавлением перечисления в поддержку солидарности уровень повышается до 26,375%. При сбыте объекта недвижимости также предполагаются отчисления за исключением случаев, когда владелец является собственником более 10 лет. Для коммерческих строений указанный срок составляет только 1 год.

При расчете взыскания используется прогрессивная ставка. Чем выше уровень дохода плательщика, тем больше он должен отдать стране. Максимальный размер обложения составляет 47,5%. Он образуется при слиянии пошлины на прибыль (45%) и надбавки в поддержку солидарности (5,5%). Из показателя основного подоходного сбора 8-9% составляет церковная надбавка.

Налоговый год по продолжительности и графику совпадает с календарным. Подача декларации для тех, кто получает доход только от заработной платы, необходима до 31 мая года, следующего за отчетным периодом. При заработке от других источников декларация направляется в органы ежеквартально до 15 числа следующего месяца.

Налоги в Германии для юридических лиц

Предприятия, как и физические лица, разделяются на две категории: местные и иностранные. Резиденты оплачивают взносы с дохода на территории ФРГ, а также со всех представительств, филиалов и дочерних компаний за границей. Нерезидентными считаются фирмы, основанные в других странах, чей управляющий офис находится за пределами территории юрисдикции. Представительства таких компаний платят сборы только за себя. То есть с дохода, полученного в ФРГ.

Основная база формируется из коммерческой прибыли, прироста капитала и пассивных доходов в виде дивидендов, процентов и инвестиционных вкладов. Допускается вычитание из базы всех расходов, которые необходимы для стабильного существования предприятия. Общий уровень обложения колеблется от 23% до 33%. Он складывается из сбора на прибыль в размере 15%, муниципального оброка – от 14 до 17%, а также торговых надбавок и сборов за поддержку солидарности. Последний тип сбора относится к косвенным налогам Германии, его уровень всегда составляет 5%.

Налог на дивиденды в республике также освобождается на 95% от стоимости договора передачи. Льгота не зависит от того, кто выплачивает прибыль немецкой фирме. Норматив не относится к сделкам по оплате дивидендов, если акции являются собственностью финансовых организаций или банков. В некоторых случаях уполномоченные органы могут предъявить требования по срокам владения ценными активами. Дивиденды, переданные контрагенту любого подданства, облагаются у источника по ставке 25% или по эффективному проценту 26,375 вместе с надбавками. Если прибыль передается местной фирме от нерезидента на территории юрисдикции, для источника возможна компенсация. В данном случае уровень обложения составит 15,825%. Льгота применяется для контрагентов, которые не попадают под регламент соглашения об избежании двойного налогообложения.

Допускается отнесение убытков на год назад, срок переноса в счет будущей прибыли не ограничивается. При наличии потерь применяются минимальные уровни налогообложения. Компенсация возможна с прибыли больше или меньше 1 миллиона евро. Если доход ниже указанного уровня, разрешается потратить на компенсацию любую сумму, при превышении порога капитала в счет перенесенных убытков засчитывается только 60% от избытка. Если в год, когда были понесены потери, произошло перераспределение акций между держателями на более чем 25%, это приводит к утрате возможности переноса.

  1. Прирост капитала. Облагается по стандартной базе, если возник после сбыта резидентной или дочерней заграничной фирмы, освобождается от отчислений на 95% от суммы сделки.
  2. Проценты. Пошлина не взимается за исключением процентов по вкладам в местных банках. Депозиты финансовых институтов облагаются 25% сбора.
  3. Роялти, перечисленные иностранным физическим или юридическим лицам, облагаются по эффективной ставке 15,825% с включением надбавок. Льгота не применяется к сделкам, защищенным нормативами соглашения о пресечении двойного налогообложения.
  4. Валютный контроль отсутствует, однако перевод суммы в размере 10 тысяч евро и более должен сопровождаться декларацией.

История налогов в Германии началась с 1873 года. В то время общую систему разрабатывали государства, входящие в состав немецкой империи. Главенствующие управляющие органы принимали только таможенные положения. Сегодня система налогообложения подчиняется Steuerrecht или основному налоговому законодательству. Документ разработан парламентом государства и регулирует ставки на всех уровнях.

Сколько составляет ставка НДС в Германии при экспорте/импорте услуг и товаров?

Стандартный уровень – 19%. Он применим для подавляющего большинства продукции и сервиса. Пониженная ставка используется для некоторых категорий: продуктов питания, сельскохозяйственного продовольствия, типографских изданий, билетов на развлекательные мероприятия, а также на услуги отелей и гостиниц. Для перечисленных категорий размер пошлины равен 7%.

Постановка на учет обязательна для местных предпринимателей и нерезидентов с товарооборота от 17500 евро в предыдущем году и планируемым подъемом порога до 50 тысяч евро в следующем отчетном периоде. Все компании подают ежеквартальные декларации не позднее 10 числа следующего месяца. Оплата должна пройти в этот же период. Если рассчитанный и переведенный процент в финансовом эквиваленте оказался больше положенного, государство обязуется компенсировать ущерб.

В случае, если по итогам прошлого отчетного периода, общая сумма пошлин составила 7500 евро и больше, в текущем году предприятие должно отчитываться об обороте средств и товаров ежемесячно.

Возврат налога НДС при покупке в Германии

Отдача финансовых средств производится при выполнении двух условий:

  1. Продавец имеет индивидуальный номер налогоплательщика.
  2. Конечным потребителем выступает физическое или юридическое лицо из числа нерезидентов ЕС, а также юридическое лицо-резидент ЕС с индивидуальным номером плательщика в своей стране.

Вернуть НДС в стране проще, чем во многих других европейских государствах. Если в Италии или Испании возможно приобрести покупку и запросить отдачу уже на таможне или в аэропорту, то на территории ФРГ оптовикам счета выставляются сразу без указания налога на добавочную стоимость.

Экспорт любой продукции разрешен и не облагается пошлинами, за ввоз крупной партии продукции взимается 19% сбора, при импорте техники или иного оборудования отчисляется 3% от стоимости агрегатов ежемесячно. Для мелких посылок и грузов допускается беспошлинный режим.

Налогообложение в Германии: прочие отчисления

  1. Земельный побор в Берлине. Государство разделяет территории на сельские и лесные угодья. При начислении налога на землю производятся следующие расчеты: кадастровая стоимость объекта умножается на ставку от 2,6 до 3,5%. Полученная сумма вторично умножается на федеральную ставку, размер которой варьируется в зависимости от точного расположения земли. В Берлине коэффициент составляет 810%, в Гамбурге – 540% и так далее. В среднем, с участка площадью 0,5 Га, предназначенного под промышленные цели, взимается 2 тысячи евро в год.
  2. Церковный сбор. Kirchensteuer – сбор, который оплачивают все верующие. За отказ платить католическая церковь отлучает прихожан. Средняя ставка равна 8-9%, для людей с высоким уровнем дохода, с которых взимаются большие подоходные проценты, она снижена до 2,75-3,5%. Для среднестатистического гражданина в денежном эквиваленте пошлина равна 800-900 евро в год.
  3. Налог на наследство и на дарение имущества. Ставка колеблется от 7 до 50%. Зависит от ликвидной цены объекта наследования или передачи, а также от степени родства участников сделки. Система налогов на имущество также подразумевает отчисления от последующей сдачи недвижимости в аренду и при передаче прав собственности.
  4. Пошлина на посылки. Отправления стоимостью до 22 евро не подлежат обложению. Все, что свыше, декларируется и со стоимости объекта отчисляется от 0 до 17%.
  5. Промысловый сбор. Gewerbesteuer взимается со всех физических и юридических лиц, ведущих трудовую физическую деятельность. Не облагается ставкой прибыль до 24000 евро, размер сбора составляет от 14 до 17,5%.
  6. Налог на недвижимость для россиян и иностранцев. Перечисляется в местный орган самоуправления. Стандартная ставка в размере 0,35% умножается на муниципальный коэффициент в зависимости от точного местонахождения объекта. Выплачивается раз в год.

Годовая отчетность для предприятий республики

Каждый год все предприятия страны подают финансовую отчетность с бухгалтерскими записями, данные внутреннего и внешнего аудита, налоговую отчетность и декларацию, а также Annual return. Все документы должны быть заполнены согласно правилам, установленным законодательством. При нарушении сроков подачи начисляются пени и штрафы в крупных размерах.

urafinance.com

1.3 Международный опыт налогообложения прибыли

Исследуя налог на прибыль организаций в Российской Федерации, считаю целесообразным рассмотреть, что представляет собой данный налог в других развитых странах. Налог на прибыль организаций, в развитых странах корпоративный налог или налог на прибыль корпораций, является неотъемлемой частью изъятий государством в бюджет денежных средств. Полученный опыт поможет сформировать более правильное понимание того, как проводить усовершенствование системы налогообложения прибыли.

На современном этапе у развитых стран сложились достаточно сходные принципы налогообложения прибыли. В большинстве случаев, налогооблагаемую часть прибыли получают с помощью исключения из валового дохода производственных издержек, а так же различных льгот и вычетов, которые имеет право использовать организация.

1.3.1 Налог на прибыль корпораций в Германии

В Германии рассматриваемый нами налог равномерно распределяется между двумя бюджетами – это Федеральный бюджет и бюджет Земель. Плательщиками налога на прибыль корпораций являются различные организации, а именно: кооперативы, акционерные общества, различного рода предприятия, страховые компании, государственные организации, целью которых является занятие частным хозяйственным бизнесом.

Налогоплательщики, являющиеся резидентами страны, обременяются данным налогом в полной мере и уплачивают его со всего полученного дохода, невзирая на источник их получения. В то время, как нерезиденты несут неполное бремя и уплачивают налог только с тех доходов, которые получили на территории ФРГ.

Налог на прибыль корпораций имеет основную ставку налога в 15%, но существует так называемый солидарный сбор, который обязывает налогоплательщика уплатить в бюджет еще 5,5% от суммы налога. Средства, полученные с помощью данного сбора направленны на улучшение экономической ситуации на территориях бывшей ГДР. Кроме того в Германии активно практикуется ускоренная амортизация. Так, сельскохозяйственные корпорации в первый год эксплуатации могут списать не более 50% стоимости оборудования, а за первые три года – не более 80%.

Налоговый кодекс Германии также предусматривает льготы и вычеты по данному налогу. От уплаты освобождаются: Бундесбанк, социальные и пенсионные фонды, Федеральная железная дорога и другие организации. При определенных условиях к вычету могут быть приняты следующие суммы: издержки по выпуску акций, расходы на НИОКР и некоторые другие.

1.3.2. Налог на прибыль корпораций в Канаде

Законодатель Канады, так же, как и в Германии делит поступления от налога на прибыль корпораций между Федеральным и провинциальным бюджетами. Налогоплательщиками являются только корпорации, а частные компании, которые не являются корпоративными, облагаются в соответствии с законом об индивидуальном подоходном налоге.

В качестве налогоплательщиков выделяют четыре типа корпораций: контролируемые Государством частные корпорации, прочие частные корпорации, которые являются налоговыми резидентами Канады и не являются акционерными обществами открытого типа, акционерные общества открытого типа, прочие корпорации, не попадающие ни в одну из перечисленных выше категорий.

Федеральная общая налоговая ставка налога на прибыль составляет 28%. Для малых предприятий, обладающих льготой – 11%. А обрабатывающие предприятия облагаются по ставке 15%. Провинциальные ставки варьируются от 14 до 17 процентов, в зависимости от субъекта, в котором находится предприятие. Суммарная налоговая нагрузка по корпоративному налогу может составлять до 45%. В Канаде также предусмотрен обширный список налоговых льгот: перерасчет отчислений на амортизацию, налоговые кредиты (инвестиционный, на расходы по НИОКР и другие), скидки по разработке полезных ископаемых и т.д.

studfiles.net

Налоги на Форекс в Германии – Trader Assist

Германия является одной из ведущих стран Европы с очень сильной и развитой экономикой. Более 80% доходов в бюджет страны поступает благодаря продуманной налоговой системе. Каждый месяц налоговые органы с помощью электронной почты извещают как резидентов Германии, как и не резидентов этой страны, обо всех обязательных платежах, которые нужно оплатить. Всего в системе существует 45 разных налогов.

Виды платежей в налоговой системе Германии.

Все платежи в немецкой налоговой системе подразделяются на три основные группы: налоги на доходы, на имущество и на потребление.

В первой группе основными платежами считаются налог на прибыль предприятий, налог на хозяйственную деятельность и подоходный налог с физических лиц.

Во второй группе к основным относятся налоги на землю, на наследство и на дарение.

В третьей – НДС и налог на приобретение имущества.

Из всех обязательных платежей, которые платятся в бюджет Германии, особенно выделяется подоходный налог – Einkommensteuer. Его часть из общих налоговых поступлений составляет примерно 40%. Он включает в себя налоги на зарплаты и доходы с капитала.

Что касается налогообложения на рынке Форекс, то все операции с валютой в Германии регулируются так же, как и операции с ценными бумагами. Валютные операции в основном осуществляются банковскими учреждениями, а их деятельность контролируется специальным отделением министерства финансов – Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht. Кроме того, в 2005 году в Германии был принят закон, согласно которому каждый брокер-участник финансового рынка должен предоставлять своим клиентам, которые осуществляют операции с валютой, минимальную защиту по рискам (Mindestanforderungen an das Risikomanagement (BA) — MaRisk (BA)).

Какие схемы налогообложения используют немецкие трейдеры?

Все доходы от капиталовложений в Германии облагаются подоходным налогом. 1 января 2009 года был введен налог на прибыль от капитала в 25%, именуемый как Abgeltungssteuer. Все торговые операции на фондовой или валютной бирже, по которым была получена прибыль за год, облагается данным налогом. Но есть один важный нюанс: необлагаемая минимальная сумма средств. Для резидентов Германии эта сумма составляет 801 евро на одного человека и 1602 евро для супружеской пары. Это означает, что если трейдер за год получил суммарную прибыль по сделкам за год меньше суммы необлагаемого минимума, то он освобождается от уплаты налога на прибыль.

Как воспользоваться необлагаемой минимальной суммой?

Чтобы воспользоваться необлагаемой минимальной суммой, клиенту нужно подать в банк заявление об освобождении своего капитала от налогообложения. Каждый банк является налоговым агентом, потому трейдеру все свои действия насчет финансов нужно согласовывать с представителями банковского учреждения.

Если прибыль по результатам года превышает сумму необлагаемого минимума, в таком случае банк автоматически вычислит 25% налог на прибыль плюс налоговую надбавку. В общей сумме налог составит около 26.38%.

Важно помнить, что налог на прибыль уплачивается только с суммы, превышающей необлагаемый налогом минимум в 801 и 1602 евро соответственно.

Как избежать налогов в Германии.

Не все трейдеры, конечно же, согласны платить налог на свою честно заработанную прибыль, потому многие из них пользуются услугами оффшорных компаний. Такой способ позволяет вообще избежать налогов и его выбирают трейдеры, торгующие более крупным капиталом и имеющие приличные суммы доходов от трейдинга на Форекс. Схема работает очень просто. Например, регистрируется инвестиционный фонд в оффшорной зоне с веселым названием «Три поросенка», а в Германии открывается филиал с таким же названием. И все, торговля ведется в Германии, но налоги не платятся, потому что фонд «Три поросенка» зарегистрирован за бугром. Все гениальное просто.

Нужно знать, что существует очень большое количество брокеров, имеющих оффшорные регистрации. Если трейдер хочет вести торговлю через такие диллинговые центры, нужно серьезно подумать о надежности этих компаний. Все-таки сотрудничество с банком дает куда больше гарантий сохранности средств, чем сотрудничество с какой-либо оффшорной компанией.

Налоги на Форекс в Германии

Вам может быть полезно:

Поделиться в соц.сетях:

traderassist.ru


Смотрите также